이연 법인세 자산

이연 법인세 자산.

'이연 법인세 자산'이란 무엇입니까?

이연 법인세 자산은 사업체가 세금 또는 세금을 대차 대조표에 미리 지불 한 상황을 가리키는 회계 기간입니다. 이 세금은 궁극적으로 세금 감면의 형태로 사업체에 반환되며, 따라서 초과 지급은 회사의 자산입니다. 이연 법인세 자산은 개념적으로 사전 지불 된 임대료 또는 환급받을 수있는 보험료와 비교 될 수 있습니다. 비즈니스는 더 이상 현금을 보유하지 않지만 유사한 가치를 지니고 있으며 이는 재무 제표에 반영되어야합니다.

'이연 법인세 자산의 상실'

이연 법인세 자산 발생 방법.

이연 법인세 자산의 가장 간단한 예는 손실의 이월입니다. 사업이 회계 연도에 손실을 입은 경우, 그 손실을 사용하여 다음 해에 과세 소득을 낮출 수 있습니다. 그러한 의미에서 손실은 자산입니다.

이연 법인세 자산이 발생하는 또 다른 시나리오는 회계 규칙과 세금 규칙간에 차이가있는 경우입니다. 예를 들어, 이연 법인세는 세무 당국이 인식하도록 요구되기 전에 비용이 손익 계산서에 인식되거나 수익이 손익 계산서에서 과세되기 전에 세금이 부과되는 경우에 존재합니다. 본질적으로, 자산 및 부채에 대한 세무 기준 또는 세금 규정이 다를 때마다 이연 법인세 자산을 창출 할 수있는 기회가 있습니다.

이연 법인세 자산 계산의 실제 예.

컴퓨터 제조 회사는 이전 경험을 토대로 컴퓨터가 내년에 보증 수리를 위해 반송 될 확률이 총 생산량의 2 %라고 추정합니다. 회사의 1 년차 총 수익이 $ 3,000이고 책의 보증 비용이 $ 60 (2 % * $ 3,000)이면 회사의 과세 소득은 $ 2,940입니다. 그러나 대부분의 세무 당국은 회사가 예상 보증에 따라 비용을 공제하지 못하게하므로 회사는 3,000 달러의 세금을 납부해야합니다.

회사의 세율이 30 % 인 경우, 손익 계산서에서 납부 할 세금과 세무 당국에 납부 한 실제 세금 간의 차이는 이연 법인세 자산입니다 ($ 60 * 30 %).

회계 19.

ИГРАТЬ.

A. 동일한 주식의 제한되지 않은 주식의 장부 가액과 주식수를 곱한 값.

A. 유사한 채권 증권의 시장 가격.

A. 회사 주식의 장부 가치에 옵션의 수를 곱한 값입니다.

A. 서비스 기간 동안 보상 비용의 측정 및보고.

A. 본질적인 가치 방법 사용.

A. 이전에 만들어진 관련 항목을 역전시킵니다.

A. 회계 원칙의 변경.

A. 회사가 보상 비용으로 기록한 옵션의 공정 가치 누적 금액으로 생성됩니다.

A. 전환 우선주.

A. 모든 잠재적 보통주.

A. 증분 효과가 가장 큽니다.

A. 미결제 채권을 회수하기 위해 가치를 지니는 것 이상을 지불하는 것.

A. 현재 연도의 주당 이익 분수의 분자에 추가됩니다.

A. 기본 주당 순이익.

A. 연말에 발행 된 보통주의 실제 수.

A. 보통주에 지급되는 배당금.

A. 전환 사유가 전환되지 않은 경우보다 채권이 실제로 전환되면 EPS가 커집니다.

A. 주식은 추가되지 않고 공제됩니다.

A. 더 많은 가치있는 주식.

A. 연말에.

일반적으로 운동시 현금을 증가시킵니다.

A. 보고 기간의 평균 시장 가격.

A. 선택적 방법.

A. 주식 영장.

A. 반 회선성 일 경우 A. 포함되어 있습니다.

A. 주식 배당금 및 주식 분할.

A. 연말에.

A. 보통주를 투자로 구입하십시오.

A. 해당 연도의 소득에서 공제됩니다.

A. 세후이자 금액.

A. 자기 주식 방법.

A. 효과가 없습니다.

A. 당해 연도의 주당 순이익 비율의 분모에 추가됩니다.

D. 선언에 따라 주당 이익에 영향을주지 않을 수도 있습니다.

A. 총 수익.

A. 사기업.

A. 주당 이익은 결코 음수가 될 수 없습니다.

A. 재무 제표 공시 사항.

A. 회사가 보상 비용으로 기록한 옵션의 공정 가치의 누적 금액으로 생성됩니다.

A. 예상 총 보상액의 변화는 사전 조정으로 기록됩니다.

조항.

우리는 ASC 718에 대한 개정안에 관한 FASB의 심의를 적극적으로 지켜 보았습니다. 조직에서 변경 사항의 의미를 알 수있게 도와 줌에 따라 많은 시간이 이연 법인세 회계 모델의 임시 수정에 소비되었습니다.

이 글을 쓰는 동안 APIC 풀을 제거하고 P & amp; L을 통과하는 바람과 부족을 초래하는 공개 초안이 표시 될 것으로 보입니다. 준비를 돕기 위해 현재의 이연 법인세 모델을 다시 살펴보고 APIC 풀을 제거하는 것이 무엇을 의미하는지 정확히 설명하고 세금 결제 예측 개념을 소개합니다.

현재의 이연 법인세 회계 모델.

주식 보상을위한 세무 회계의 기본 메커니즘은 미래의 세금 공제가 예상되는 보너스에 대한 누적 장부 비용을 기준으로 이연 법인세 자산 (DTA)을 설정하고 세제 상을 결정할 때 DTA를 취소합니다. 이러한 각각의 가치 척도 (다른 시간에 취해진) 간의 차이는 일반적으로 추가 납입 자본 (APIC)에 기록됩니다. 또한 기본 메커니즘 위에 레이어 된 특정 규칙 및 문제 호스트가 있습니다.

2004 년 ASC 718의 채택은 회사가 공정 가치 방법론에 따라 주식 기준 보상 제도를 발행함으로써 발생하는 보상 원가를 재무 제표에서 인식하도록 요구했다. 반대로 IRS (Internal Revenue Service) 당 세금 코드는 항상 주식 기준 보상을 비용으로 처리했습니다.

ASC 718은 공정 가치 원칙을 사용하여 보상 원가를 측정하고 필수 서비스 기간 (일반적으로 가득 기간) 동안이 비용을 인식하도록 요구하는 반면, 세금 공제는 결제 이벤트가 발생하는 회사의 세금보고에만 기록됩니다 ( "과세 대상 이벤트"). . 회사가 결제시 수령하고 세금 신고서에서 인정하는 세금 혜택은 일반적으로 결제 이벤트 날짜의 본질적인 가치와 같습니다.

ASC 718의 DTA 문제의 요점은 GAAP (책 규칙이라고도 함)에 따른 비용이 과세 규칙과 다르게 계산되고 할당되므로 두 규칙 집합을 조정할 필요가 있다는 것입니다. ASC 740의 주요 원칙은 책 및 세금 목적 모두에서 사용할 수 있지만 시기상의 차이 (소위 일시적 차이)가있는 공제의 세제 혜택은 다음과 같이 책에 인정되어야한다는 것입니다 책 비용.

이것은 대차 대조표에 DTA를 기록하여 수행됩니다. DTA는 추후에 세금 절감을 가져올 미래의 공제 금액을 나타냅니다. DTA가 기록되는 동시에 이연 법인세 혜택이 손익 계산서에 기록되어 당기 법인세 비용이 감소합니다. 각보고 기간 마감시 DTA 잔액은 누적 된 보상 비용에 관련 법인 세율을 곱한 누적 보상 비용과 같아야합니다.

보너스가 확정되고 실제 세금 혜택이 실현되면 DTA는 대차 대조표에서 취소됩니다. DTA가 실제 혜택보다 적 으면 DTA와 실제 세금 혜택의 차이로 인해 "세금 횡재"(일명 초과 이익)가 발생합니다. DTA가 더 큰 경우 "세금 부족"(일명 부족)이 발생합니다. 세금 상한선이 APIC 풀에 추가되고 세금 부족은 APIC 풀에서 제외됩니다. APIC 풀은 세금 부족을 흡수하는 데 사용할 수있는 초과 수익의 오프 밸런스 시트 풀이며 세금 상실로 인해 과장됩니다.

APIC 풀이없는 세상.

APIC 풀의 매력은 DTA 역 분개로부터 발생하는 긍정적 및 부정적 히트로부터의 손익 계산서를 완충한다는 것입니다. 결제는 거의 항상 초기 공정 가치보다 크거나 작은 금액으로 발생합니다. 즉, 바람이나 부족은 불가피합니다. 본질적으로 예산 대 실제 차이 (심지어 유리한 경우도)가 싫어하는 현재의 세계에서 P & amp; L을 부작용이나 부작용으로부터 보호하는 것이 바람직합니다.

준비 방법.

우리는 기업이 두 가지 방법으로 향후 변경 사항을 준비 할 것을 권장합니다 (계획대로 진행된다고 가정). 첫째, 세금 신고를 간소화하고 자동화하십시오. 법인 세무 부서는 많은 경쟁 우위를 가지고 있습니다. 일부 기업에서는 이연 법인세 추적을 수동 추적 및 비 능률적 인 처리로 거치지 않았습니다. 최근 주식 기반 보상 회계 관행에 대한 조사에서 세금 프로세스는 기업 회계와 법인세간에 공유되는 것으로 나타났습니다. 실질적인 측면에서, 공유 프로세스는 핸드 오프가 발생하는 위험이 더 큽니다. 세무 회계가 손익 계산서를 통해 공식적으로 실행될 경우, 이제 자동화를 세무 회계에 투입하는 것이 중요합니다.

두 번째 (그리고이 기사의 핵심 주제) 세무 회계가 P & L 변동성을 더 많이 야기한다면 완전히 새로운 범주의 예측이 필요합니다. 우리는 이것을 "조세 결제 예측"이라고 부릅니다. ASC 718의 미래 비용 예측의 기본부터 시작합시다.

ASC 718 예측에는 세 단계가 있습니다.

시간이 지남에 따라 비용 수량의 폭포를 건설하십시오. 가상의 장래 교부금에 계층화. 성과 결과 및 불이익과 관련된 불확실성을 모델링하기 위해 시나리오를 실행합니다.

시나리오 분석은 매우 중요합니다. 왜냐하면 엄청난 양의 변수가 본질적으로 반복되는 예산 대 실제 차이를 강요하기 때문입니다. 잠재적 변이의 범위와 최종 결과에 대한 다양한 변수의 민감도를 사회화하는 도구입니다.

마찬가지로 세금 정산 예측은 뛰어난 보너스 풀에 주식 가격 및 결제 타이밍 시나리오를 부과하는 것을 의미합니다. 이를 통해 APIC Poolless 세상에서 P & amp; L을 통해 향후 1 ~ 5 년 동안 예상되는 부작용과 부작용의 범위를 이해하는 데 도움이됩니다. 스톡 옵션은 돈을 안팎으로 사용할 수 있고 직원의 재량으로 행사 될 수 있기 때문에 복잡성을 증폭 시키므로 둘 다 예측 타이밍을 어렵게 만듭니다. 그러므로 부여 된 옵션과 돈을 지불하는 옵션에 대한 가정은 일반적으로 이루어지며 옵션은 자동으로 행사되거나 (돈이있는 경우) 만료되거나 (돈이없는 경우) 계약 기간 만료시. 회사는 옵션 보너스를위한 운동 속도를 개발할 때 평가 전문가로부터 도움을 요청할 수 있습니다. 당연히 제한적 지분은 합법적 인 가득 조건 일에 상실된다고 가정합니다.

현금 흐름이 제한된 회사의 경우 옵션 행사로 인한 현금은 중요한 고려 사항입니다. 실습의시기를 모델링 할 때 (그리고 해당 현금 유입) 모범 사례는 현재의 주가와 예상되는 궤도에 옵션 돈을 연결시키는 분석적 접근법을 사용하는 것입니다.

모든 세금 예측 노력에 대한 중요한 입력은 결산일의 주가입니다. 이는 실제 세금 감면 혜택이 소득세 환급뿐만 아니라 부채꼴 / 부족한 방향 및 규모에 반영되도록합니다. 예상 주가는 일반적으로 Financial Planning & amp; 분석 (FP & A) 또는 조직의 유사한 그룹. 일반적으로 분기 별 또는 월별 단위로 제공되며 일부 조직에서는 "호의적", "보통"및 "바람직하지 않은"시나리오 세트를 유지합니다.

시장 및 성과 상을 신중하게 고려해야합니다. 해당하는 경우 승수는 결제일에 예상 지불금에 연결되어야하며 이는 비용 및 희석 EPS 목적에 사용되는 현재 승수와 다를 수 있습니다.

마지막으로, 예측 비용과 예측 세금 정산 간의 결혼이 있습니다. 재무 및 세무 부서는 또한 Schedule M-1을 도와야합니다. 이 조정 프로세스에는 책 비용 및 세금 비용의 차이에 대한 설명이 필요합니다. 실제 M-1이 완료 될 때 두 가지를 정확하게 측정하면 소음이 제한됩니다.

그것은 무엇처럼 보일 수 있습니다.

세금 정산 예측은 관리 회계의 일환으로, 최적의 형식 및 작업 결과가 조직별로 다를 수 있음을 의미합니다.

기본 템플릿은 보조금 연도 및 예정된 결제일별로 뛰어난 보너스 폭포가있는 정착지의 P & L 영향을 보여줄 수 있으며 보너스 유형 또는 기타 관련 지표 데이터로 분리 될 수 있습니다. 소득세 신고서에 대한 폭포수 실제 세금 혜택을 설명하기 위해 별도의 요약본을 작성할 수도 있고, 두 요약본을 결합하여 "수퍼 테이블"이라고 부를 수도 있습니다. 어떤 경우에도 정답은 정보 요구 사항에 따라 다릅니다 조직의 형태와 실체에서 정보를 소비하는 방법을 설명합니다.

다음은 예상되는 정산의 P & L 영향을 보여주는 폭포 템플릿의 기본 예입니다.

위의 그림은 하나의 예상 주식 가격 탄도를 반영하지만 P & amp; L 값의 주가 움직임에 대한 민감도를 파악하기 위해 세 가지 다른 주가 시나리오에 대한 모델을 실행하는 것이 좋습니다.

폐회.

APIC 풀 제거를 지원하는 다양한 고급 기술적 회계 주장이 있지만 우리는 고객으로부터 주로 듣는 바 예측 분산에 대한 식욕이 바닥에 닿았을 때 P & amp; L에 더 많은 변동성을 추가 할 것을 우려합니다.

증가하는 변동성은 불가피 할 수 있지만 세금 결제 예측은 기업이 잠재적 미래 성과에 익숙해지고 예측에 내재 한 우연성을 설명 할 수있는 한 가지 방법입니다. 주가 시나리오의 사용은이 과정에서 특히 유용 할 것입니다. 회계가 공정 가치를 기반으로하고 손익 계산서가보다 유동적 인 구조가됨에 따라 분석 모델링 및 준비가 최선의 방어선이 될 수 있다고 봅니다.

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스톡 옵션에 대한 위탁금에는 이연 법인세가 부과됩니다.

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서식없는 텍스트 미리보기 : 미국 GAAP에서 스톡 옵션에 대해 회사가 보상 비용으로 기록한 옵션의 공정 가치의 누적 금액에 대해 이연 법인세 자산 (DTA)이 생성됩니다. DTA는 세율에 보상 금액을 곱한 값입니다. IFRS 하에서는, 상금이 & quot; 금액 내 & quot;가 될 때까지는 이연 법인세 자산이 생성되지 않습니다. 즉, 본질적인 가치가 있습니다. 그것이 돈에있을 때 DTA에 추가되는 것은 내재 가치의 현재까지의 세율과의 비율입니다. AACSB : 다양성 AACSB : 반사 적 사고 AICPA BB : 글로벌 AICPA FN : 측정 Blooms : 평가 어려움 : 2 중간 학습 목표 : 19-14 주식 기준 보상 및 주당 이익 회계와 관련하여 US GAAP과 IFRS 간의 주요 차이점에 대해 토의하십시오. . Spiceland - Chapter 19 # 116 Topic : 국제 재무보고 기준 117. 현금으로 지불 할 주식 보상 권리 (SAR)에 관한 다음 진술은 사실입니까? A. 예상 총 보상액의 변화는 사전 조정으로 기록됩니다. B. 총 보상 금액은 SAR이 행사 될 때까지 확실하지 않습니다. C. 책임은 각 추가 서비스 연도를 반영하기 위해 조정됩니다. D. 이 중 어느 것도 맞습니다. AACSB : 반사 적 사고 AICPA FN : 측정 Blooms : 기억 난이도 : 2 중간 학습 목표 : 19-Appendix 19B Stock Appreciation Rights. Spiceland - Chapter 19 # 117 Topic : 주식 감사권 118. Red Company는 여러 나라에서 운영되는 역년 미국 회사입니다. 2013 년 1 월 1 일, 회사는 임원이 4 만주의 주식을 25 달러에 구입할 수있는 4 만개의 임원 스톡 옵션을 발행했습니다. 가득 차있는 일정은 첫해 20 %, 두 번째 해 30 %, 그리고 3 년차 (등급이 부여 된) 50 %입니다. 옵션의 공정 가치는 다음과 같이 추정됩니다 : 2014 년에 기록 될 옵션과 관련된 보상 비용은 얼마입니까? A. 48,000 달러. B. 96,000 달러. C. 128,000 달러. 140,000 달러. 보상 비용은 적절한 가득 기간 (서비스) 기간에 걸쳐 정액법으로 배분됩니다. 유일한 규정은 주어진 날짜에 적어도 그 날짜까지 부여 된 금액을 인식해야한다는 것입니다. 할당액은 다음 제약 조건을 충족합니다. • 2013 년에 184,000 달러를 인정하면 56,000 달러가 초과됩니다. • 2014 년에 승인 된 312,000 달러 ($ 184 + $ 128)는 같은 시간에 부여 된 152,000 달러 (56 달러 + 96 달러)를 초과합니다. AACSB : 분석 AICPA FN : 측정 Blooms : 적용 난이도 : 3 하드 학습 목표 : 19-02 스톡 옵션 회계를 설명하고 구현하십시오. Spiceland - Chapter 19 # 118 Topic : Stock option plans 119. Green Company는 여러 나라에서 영업하는 미국 회계사입니다. 2013 년 1 월 1 일, 회사는 임원이 4 만주의 주식을 25 달러에 구입할 수 있도록 4 만개의 임원 스톡 옵션을 발행했습니다. 가득 차있는 일정은 첫해 20 %, 두 번째 해 30 %, 그리고 3 년차 (등급이 부여 된) 50 %입니다. 옵션의 공정 가치는 다음과 같이 추정됩니다 : Green이 정액법을 사용한다고 가정 할 때, 관련된 보상 비용은 얼마입니까?

TERM Spring & # 10 Professor 그는 회계 회계, 재무 회계, 기업 금융입니다.

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